Section 83 stock options

O seguinte artigo é adaptado e reimpresso do MampA Tax Report, Vol. 11, No. 3, Outubro de 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 (b) ELEIÇÕES Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora Opções de ações têm sido muito na notícia ultimamente. A maior parte dessa notícia tem sido pejorativa. Parece opções de ações foram alvo como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Tudo isso vem atrás de uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente no que se refere às conseqüências das opções de ações de incentivo (ISOs) de imposto de renda mínimo alternativo (AMT). Em face de uma bolha internet explosão, e muito do resto da economia deflação também, ISOs foram especialmente libeled. Os jogos de ganhos de várias empresas têm, pelo menos em parte, sido atribuídos a opções de ações, e contabilidade de opções de ações em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento das opções de ações para fins de lucros. Veja Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (Setembro de 2002), p. 1. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Ver, p. Seibel oferece aos seus empregados 1,85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Stock for Services e sect83 Seção 83, é claro, é um relativamente curto (mas muito importante) Código seção que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando o estoque (ou outra propriedade) é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando o estoque é substancialmente investido. I. R.C. Sect83 (a) Reg. Sect1.83-1 (a). As existências são substancialmente adquiridas quando são transferíveis ou deixam de estar sujeitas a um risco substancial de caducidade. (A) (1). A quantia de rendimento tributável é o justo valor de mercado da ação (no momento em que substancialmente concede), menos qualquer valor que o empregado pague pela ação. Sect83 (a). O justo valor de mercado das ações é determinado sem restrições, exceto para restrições que nunca irão caducar (as chamadas restrições não-derrubadas). O Efeito de 83 (b) Eleições A maioria dos profissionais do imposto sabe o que é uma 83 (b) eleição, mesmo que eles nunca fizeram um. Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é investido. O artigo 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que a ação é emitida, embora não substancialmente adquirida. (Claro, a eleição não está disponível se o estoque já está substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição.) Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor das ações atualmente, em vez de esperar até que veste. Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado da ação depois de ter em conta quaisquer restrições nonlapse, mas sem levar em conta quaisquer restrições caducidade (as restrições que caducarão). Ele não reconhece qualquer rendimento em tudo quando as ações substancialmente vestes. Reg. Sect1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer valorização (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como ganho (ou perda) de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. Sect1.83-4 (a). O que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada. O montante da dedução sobre a caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o montante realizado na caducidade (se houver). Reg. Sect1.83-2 (a). Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento, fazendo a 83 (b) eleição. Ver secção 83 (b) (1). O empregador também é efetuado por uma perda. O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. Sect1.83-6 (c). Os empregados que recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado eo caráter de renda como ordinário ou capital pode ser efetuado. Com a maioria das propriedades restritas, a Seção 83 prevê que a renda em includible no momento em que as restrições caducam. Se um empregado fizer uma eleição 83 (b), em contraste, ele vai reconhecer o rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não vai reconhecer a renda quando as ações substancialmente vestes. Quanto ao caráter, toda apreciação a partir do momento de uma eleição 83 (b) é ganho de capital. Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, o rendimento ordinário surge quando as ações vests que faz com que sua base fiscal no estoque para aumentar. Somente a diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um empregado quer acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e por isso ele está limitando a quantidade de remuneração renda ele vai reconhecer como resultado da bolsa de ações. Os empregados otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição 83 (b), embora a atual crise econômica faça 83 (b) eleições um pouco menos atraente do que eram uma vez. É claro que uma eleição 83 (b) não é livre de risco: uma eleição seguida por uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguido de uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente Não surpreendentemente , Uma boa parte da Seção 83 diz respeito à maneira como se determina o valor. Como observamos nestas páginas antes, uma decisão importante, há quase 20 anos, enfatizou que as eleições da Seção 83 (b) podem ser feitas com um valor zero. Ver Alves c. Comissário, 734 F.2d 478 (9a Cir. 1984. Para uma comparação, ver Tratamento de Madeira, Imposto e Contabilidade de ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Relatório de Impostos (maio de 2001), p.1 e Imposto sobre a Madeira, Imposto e Contabilidade para Opções de Compra de Ações Não Qualificadas, Vol. 9, N o 10, The MampA Tax Report (Maio de 2001), p.1 As ISOs estão geralmente fora do alcance de Artigo 83. O artigo 83 (e) (1) estabelece que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421. O artigo 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando uma ISO O empregado reconhece o ganho (ou perda) de capital se posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda eo preço de exercício. Dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante. Sect421 (b). Uma venda desqualificadora opera como se estivesse sob a seção 83 mdash o empregado deve incluir na renda ordinária a diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado justo no momento do exercício de opção. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base, eo restante é tributado como ganho de capital (tudo no ano da venda). É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime AMT como eles são para fins fiscais regulares. A exclusão de renda de acordo com a Seção 421 é ignorada no cálculo do lucro tributável mínimo alternativo (AMTI). Em vez disso, um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO e o valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício. Alínea b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para as ISOs que resultem na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações (menos o valor pago) só pode ser incluído na AMTI depois que as ações forem substancialmente investidas. Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício inicial de um ISO (isto é, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente). É possível para ele fazer uma eleição da seção 83 (b) na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar as vendas A resposta parece ser não. O IRS declarou informalmente que fazer uma 83 (b) eleição com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de detenção para uma venda desqualificadora é desencadeado quando as ações são adquiridas, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele fazer uma Seção 83 (b). Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma: Mesmo se seus direitos no estoque não são transferíveis e estão sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir na renda AMT o excesso do justo valor de mercado das ações (determinado sem considerar qualquer Caducidade) sobre o preço de exercício na transferência de ações adquiridas através do exercício da opção. O que faz tudo isso significa A ausência de verdadeira orientação honesta-a-bondade IRS é preocupante. Ainda assim, quando não há muita apreciação incorporada ao estoque restrito adquirido quando um ISO é exercido, pode fazer sentido eleger (de acordo com a Seção 83 (b)) para incluir atualmente esse ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não substancialmente Investido Embora a eleição vai acelerar o reconhecimento da AMTI, parece que, quando o estoque substancialmente vence, a eleição irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI. Esta é uma boa notícia se o estoque se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a seção 83 (b) desempenha um papel significativo em opções de ações. Embora esta eleição de uma página não pode resolver toda a culpa que está sendo nivelada atualmente em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento de indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 (b) Eleições. Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (Outubro de 2002), p. 1.As ações restritas: Seção 83 (b) Nomeada para a seção de Código de Receita Federal que o autoriza, a eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você deseja ser tributado (federal, Seguro Social, Medicare e qualquer Estaduais ou locais) sobre o valor das ações restritas na concessão, em vez da aquisição ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas públicas). Alerta: Uma eleição da Seção 83 (b) deve ser apresentada ao escritório local da IRS no prazo de 30 dias após a recepção do estoque restrito (ou o exercício de opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar logo após 30 dias decorridos se o envio postal é selado no prazo de 30 dias. Se o dia 30 cair em um fim de semana ou um feriado, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da eleição da Seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que pode ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos de retenção. A renda que você reconhece na concessão, ea retenção, deve aparecer em seu IRS Formulário W-2. Que a arquivar com o IRS Embora existam centenas de formulários formais de IRS, não existe um formulário oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para bolsas de ações restritas (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). Em Rev. Proc. 2017-29 (ver página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não obrigatório) linguagem eleitoral que iria satisfazer os regulamentos do IRS. O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações substantivas aos requisitos nos termos da regulamentação atual. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando ao escritório de IRS onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui: seu nome, endereço, e número de Segurança Social uma descrição dos bens / partes (por exemplo X partes de minha companhia) a data em que Você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que irá causar confisco se não for cumprida ou a restrição que irá caducar quando os requisitos de aquisição forem atendidos o justo valor de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão de qualquer dinheiro Pago pelo estoque o montante a incluir no lucro bruto (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição atempada com o seu escritório local IRS, dar uma cópia da eleição para a sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Uma pesquisa realizada em 2017 pela Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajam a eleição da Seção 83 (b) e 15 realmente Proibi-lo. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas vão ajudar um funcionário com uma eleição da Seção 83 (b), e 52 fornecer aos funcionários informações sobre a eleição. Seção 83b Eleição Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas oferecem vantagem e desvantagem quando comparadas com as regras para ações adquiridas. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a eleição da seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você recebeu ações adquiridas. Mas você tem que agir rápido: a eleição deve ser feita dentro de 30 dias após você receber o estoque. Precisa de um livro Nosso livro best-seller Considere suas opções fornece um guia em linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações dos funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que aconselham os clientes sobre como lidar com opções de ações. Para obter o máximo desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as páginas a seguir: Estoque restrito Você não precisa relatar receita quando recebe ações restritas de um empregador. Essa é a boa notícia. A má notícia é que você tem que relatar renda quando as ações vests, mesmo se você não vendê-lo naquele momento. O que é pior, a renda que você relata inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de carência. Você tem que relatar o valor total como renda de compensação, não ganho de capital. Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1,25. Pouco tempo depois, a empresa passa a público e é extremamente bem-sucedida. Quando as ações ganham dois anos depois eles estão negociando em 50. Neste cenário, você não relata nada quando recebe as ações, mas relata 200.000 de remuneração (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você havent vendeu as partes. Efeito da eleição Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele ganha. Youll também relatam ganho ou perda de capital quando você vende o estoque. No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você fizer a eleição muito longe de 200.000 Você não tem nada a relatar quando as ações vests. Se você vender por 200.000 depois de segurar o estoque mais de um ano você vai relatório 195.000 de ganho de capital a longo prazo, talvez pagando menos da metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição. Ao se voluntariar para pagar imposto sobre 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal total em dezenas de milhares de dólares. Stock, e não opções: Muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, pergunto se eles podem fazer a eleição quando eles recebem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não recebeu qualquer propriedade até que você exerça a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos A eleição da seção 83b não trabalha sempre para fora este poço. Se o aumento de ações doesnt em valor depois de fazer a eleição, youve imposto acelerado (pago mais cedo), sem receber qualquer benefício. Pior, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer valor que você realmente pagou pelo estoque (sujeito a limitações de perda de capital), mas você não obtém nenhuma dedução em relação à renda de remuneração que você informou quando fez a eleição. Isso é um resultado miserável: a eleição fez com que você pagasse imposto sobre a renda que você não conseguiu manter, sem compensação de benefícios fiscais mais tarde. Quando a eleição faz sentido a eleição da seção 83b faz o sentido nas seguintes situações: A quantidade de renda que você relatará quando você faz a eleição é pequena eo crescimento potencial no valor da ação é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de uma perda é muito pequena. Inversamente, você deve evitar a eleição da seção 83b onde um confisco parece provável, ou onde youll pagar uma grande quantidade de imposto no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor do estoque. Não perca esta oportunidade: Às vezes, um empregado paga o valor total para o estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de confisco. A maneira que este trabalha geralmente é o empregado concorda vender o estoque para trás para a quantidade que pagou para comprá-lo se ele sair dentro de um período especificado. Este é um risco de confisco, mesmo que o empregado não vai perder seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor do seu estoque se o emprego termina antes de uma data específica. Como resultado, o empregado vai reconhecer o rendimento quando as ações vests. Você pode evitar esse resultado fazendo a eleição da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e isso é zero. Não fazer esta eleição livre pode ser um erro caro. Preparando a eleição Não há nenhuma forma especial para usar em fazer a eleição. Basta colocar as informações apropriadas em um pedaço de papel e enviar cópias para as pessoas certas. Embora não haja nenhum formulário requerido, ele faz provavelmente o sentido seguir o formato da eleição da amostra publicada pelo IRS. Apresentação da eleição O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: ele tem que ser feito dentro de 30 dias após você receber a propriedade. Se você não agir dentro desse tempo você está fora de sorte. Heres o que você precisa de fazer: Dentro de 30 dias depois que você recebe o estoque, emita a eleição ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno. (Você pode obter o endereço a partir desta página no site do IRS.) Recomendamos altamente enviar esta eleição por correio certificado e recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Fornecer uma cópia da eleição para seu empregador (a empresa que concedeu o estoque) Na situação incomum em que você tinha o seu empregador transferir o estoque para alguém que não seja você mesmo, você precisa fornecer uma cópia para essa pessoa também. Mudança nas regras: Os contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda. Para transferências a partir de 1º de janeiro de 2017, isso não é mais necessário. Exemplo de Exemplos de Reembolso Quando você recebe uma concessão de ações restritas (ou se você receber ações restritas após um exercício antecipado permitido de opções de ações), você pode Eleito para ser tributado sobre o valor na concessão em vez de vesting. Esse movimento é conhecido como uma eleição da Seção 83 (b). Nomeado após a seção relevante do Internal Revenue Code (IRC). Não está disponível para uma concessão de unidades de ações restritas, uma vez que as UAS são tributadas sob uma parte diferente do IRC. As vantagens de fazer a eleição são: (1) você inicia o período de retenção de ganhos de capital mais cedo, ou seja, na concessão e não na aquisição, e (2) você é tributado para fins de renda ordinária sobre o valor da concessão, Inferior ao valor mais tarde no momento da aquisição. É crucial notar que cancelar ou cancelar uma eleição da Seção 83 (b) é virtualmente impossível uma vez que foi feito. Regras estritas ditam quando este arquivamento tem que ser feito (por exemplo, dentro de 30 dias da concessão), como ele precisa ser arquivado, eo que deve aparecer nele. Você faz a eleição enviando a informação apropriada ao escritório de IRS onde você arquiva sua declaração de imposto (você também envia a eleição a sua companhia e arquiva isto com sua declaração de imposto anual). A informação necessária inclui: o seu nome, endereço e número da Segurança Social; uma descrição da propriedade / acções (por exemplo, X acções da minha empresa) eo justo valor de mercado a data em que recebeu as acções e em que ano fiscal a restrição que Causará a perda se suas exigências não forem cumpridas ou a restrição que caducará quando os requisitos de aquisição estiverem satisfeitos qualquer dinheiro pago para a ação Apesar do fato de que a apresentação deve incluir informações específicas sobre a propriedade (isto é, ações), como seu valor e transferência Data, o IRS não tem nenhum formulário para a eleição da seção 83 (b). IRS Revenue Procedure 2017-29 apresenta uma amostra de linguagem aceitável para fazer a eleição. Também fornece exemplos que mostram o impacto fiscal da eleição quando a ação é vendida mais tarde após a aquisição ou se a concessão é recomprada ou perdida antes da aquisição. Os exemplos confirmam um risco maior com a eleição da Seção 83 (b): caso as ações nunca sejam adquiridas, a confiscação não dá a você um crédito ou dedução fiscal para os impostos que você pagou na frente. Conforme indicado pelos exemplos, somente se você pagou algo pelo estoque restrito, como pode acontecer com as opções de exercício antecipado em uma empresa privada. Você pode ter uma perda de capital pela diferença entre qualquer preço de recompra eo que você pagou pelo estoque (ou seja, o preço de exercício). Escolhendo ou não a eleição 83 (b) é uma decisão de planejamento financeiro. Para orientação sobre a análise necessária para determinar se faz sentido fiscal e financeiro, consulte os artigos na seção Estoque Restrito: Seção 83 (b) em myStockOptions. Seu comentário não pôde ser postado. Tipo de erro: Seu comentário foi salvo. Os comentários são moderados e não aparecerão até que sejam aprovados pelo autor. 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Os fundadores normalmente compram ações de acordo com acordos restritos de compra de ações que permitem à empresa recomprar 8220 ações não investidas8221 após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os empregados podem exercer 8220 opções de exercício sujeitas à capacidade da empresa para recomprar 8220 ações não levantadas 8221 após a rescisão do emprego. De acordo com a Seção 83 do Internal Revenue Code, o fundador / empregado não reconheceria o rendimento (a diferença entre o valor justo de mercado eo preço pago) até que as ações sejam adquiridas. No entanto, se um fundador / empregado faz uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / empregado reconhece 8220income8221 na compra do estoque. Normalmente, o preço de compra para o estoque eo justo valor de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / empregado deve quase sempre fazer uma 83 (b) eleição. Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão iniciando o período de um ano de retenção de capital e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda nas ações 8220 veste.8221 A renda será substancial se o valor das ações aumenta substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador adquira ações por 0,01 por ação (valor de mercado justo é 0,01) eo estoque está sujeito a quatro anos de aquisição com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma 83 (b) eleição. No final do precipício de um ano, se o estoque vale 1,00 / ação, então o fundador reconheceria 0,99 / quota de renda. À medida que as ações remanescentes se acumulam a cada mês, o fundador reconheceria uma renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e 0,01 / ação. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a quota do empregador 8217s FICA imposto sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer rendimento à medida que as ações ganhassem, pois a eleição 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) para ser eficaz, o indivíduo deve arquivar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou dentro de 30 dias após a data de compra. Não há exceções a esta regra de arquivamento oportuna. O último dia possível para depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) começando com o dia seguinte após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque é comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho. A data do carimbo postal oficial de correspondência é considerada a data de depósito. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário assinado da eleição pelo correio certificado, recibo de retorno pedido ao centro de serviço de IRS onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada ao contribuinte 8217s declaração de imposto de renda federal para o ano em que a propriedade é adquirida. I rec39d algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do valor justo. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo qualquer 1099 ou tendo uma dedução fiscal para o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem 0 mesmo a preços ale razoáveis ​​(ou seja, só participa em evento de alta liquidez de avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo na minha 83 (b) eleição Aqui está o meu scenario8230 Eu formou um novo negócio, juntamente com um parceiro de negócios. Em setembro de 2017, registramos como uma corporação de Delaware com uma eleição de S-corp (formulário 2553). No processo de depósito, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000), e na eleição S-corp, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de propriedade compartilhada pelos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50 propriedade. Não assinamos qualquer acordo de acionistas, nem emitimos ações restritas nem compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, então arquive uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve nenhuma compra de ações sujeitas a um risco substancial de perda até este ponto, eu não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição S-corp e definir a propriedade 50 para os dois fundadores originais significa que precisamos rebobinar o que já fizemos Say, vender nossas ações para a empresa, em seguida, reeditar ações restritas a 3 fundadores